「餐饮不就是 10% 吗。」
对食品来说是对的。对酒精饮料就不对了，而难点恰恰出现在两者相遇的地方：一份含有一杯葡萄酒的固定价套餐。
三档税率，按遇到它们的顺序
- 10% —— 堂食消费：食品和无酒精饮料。以及自 2012 年起，供立即食用的预制食品的外带或外送。
- 20% —— 所有酒精饮料，没有例外，也不作区分：堂食、外带、外送都一样。吧台的一杯葡萄酒和外带的一瓶酒适用同一档。
- 5,5% —— 供延后食用的食品，即以可保存的容器包装的。面包、玻璃罐装的肉酱、回家加热的真空包装菜品。
所以 10% 和 5,5% 的分界线不是「堂食还是外带」，而是立即食用还是延后食用。
陷阱：固定价套餐
您卖一份 32 欧元的套餐，含前菜、主菜、甜点和一杯葡萄酒。客人付的是一个价格。但这个价格涵盖了两项适用不同税率的交易。
所以必须拆分。 而拆分的责任在您：税务机关要的是一套经济上合理、并且您说得出依据的方法。
方法：以一份 32 欧元的套餐为例
法国税务公报给出了一种可接受的方法，适用于套餐内各项也单点出售的情形：先算出单点价格中适用低档税率的那部分占比，再把这个比例套用到套餐价格上。
假设菜单如下：
| 项目 | 单点含税价 | 税率 | 不含税价 |
|---|---|---|---|
| 前菜 | 9,00 € | 10 % | 8,18 € |
| 主菜 | 22,00 € | 10 % | 20,00 € |
| 甜点 | 8,00 € | 10 % | 7,27 € |
| 一杯葡萄酒 | 6,00 € | 20 % | 5,00 € |
| 单点合计 | 40,45 € |
低档税率部分为 40,45 € 中的 35,45 €，即 87,64%。20% 部分因此为 12,36%。
把这两个比例套用到套餐上：
套餐含税价：32,00 €
10% 的计税基数：25,21 € → 增值税 2,52 € 20% 的计税基数：3,56 € → 增值税 0,71 €
增值税合计：3,23 €
关于方法的两点说明：
- 拆分原则上逐份套餐进行。但也允许对所有含酒精饮料的套餐采用同一套统一的比例法，前提是各份套餐中酒精的占比相近。
- 如果您的各个项目并不单独单点出售，上述方法不能照搬。您需要另建一套——并且要能解释清楚。
其他会碰上这件事的地方
- 咖啡。 无酒精饮料：堂食 10%，外带也是 10%，因为它供立即饮用。
- 外带整瓶酒。 20%，和按杯卖一样。酒精没有低档税率。
- 供日后食用的面包、罐装食品、真空包装菜品：5,5%，因为食用是延后的。
- 同一道热菜外带：10%，因为食用不是延后的。
- 含饮品的午市套餐：和晚市套餐同一个陷阱，只是更常见。
没有人会想到的那条关联：爽约
下面这一点值得专门找会计师谈一次，而它直接取决于您在条款里写了什么。
- 客人反悔后保留下来的 arrhes，其性质是违约的定额赔偿：它弥补的是损失，不是任何服务的对价。因此它不在增值税范围内。
- 而 acompte 是对一项未来交易价款的第一笔支付。它在范围之内，收到款项时增值税即告应缴。
您需要自己去核实的事
- 您目前的拆分方法。 它存在吗？有人说得清楚吗？如果两个问题的答案都是否，那这就是本周要处理的事。
- 所有含酒精饮料的套餐和组合，包括午市套餐和团体优惠。
- 您取消条款的写法：arrhes 还是 acompte。
- 最重要的是，您的会计师。 本文给出的是框架和量级，它代替不了一个手里拿着您发票的人。一小时的会面，对应的是可能高达数千欧元的补税。